[点晴模切ERP]“暂估入账”出事了！多家企业被罚！暂估成本最晚什么时候回票？税务明确了！

admin 2025年9月16日 21:38 本文热度 96

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暂估入账出事了，多家企业被罚！

暂估入账操作不当，可能给企业带来很大的风险，已有多家企业因暂估入账被查：

案例1：

山东某公司2023年暂估幕墙分包工程230万元，但未及时催票，到2024年5月汇算前仍未取得发票且未做纳税调增。

税务稽查发现，该暂估仅附《工程进度确认单》，无合同、付款凭证，且金额与结算偏差28%，最终，被要求补税57.5万+滞纳金1.5万。

案例2：

广东某建筑企业在2017-2018年通过“工程结算成本-暂估”科目列支成本3579万元，无法提供任何证明业务真实性的材料，被税务局认定为虚增成本，面临补税+滞纳金+罚款累计高达1341万。

案例3：

大连某医疗器械公司更离谱，2014年直接用假发票暂估50万广告费用，没真实业务，最后补税12.5万+罚款12.5万。

明明是正常的暂估入账，怎么就成了偷税工具？

主要原因是企业滥用，要么没真实业务虚增成本，要么暂估时不附原始凭证，要么超过期限不拿发票。

那么问题来了，啥是暂估入账？什么时候需要暂估入账？我们接着往下看~

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什么是暂估入账？何时需要暂估？

暂估入账，简单来说，就是业务已经发生了，但发票还没到，为了反映企业真实的业务情况，就需要先预估记账。

暂估入账最常见的情况：

以上情况都需要暂估入账，这是会计“实质重于形式”原则的体现，业务真实发生了，不管有没有发票，都得反映在账上。

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暂估成本最晚什么时候回票？税务局明确了！

很多企业最关心的问题：暂估的成本，最晚什么时候得拿到发票？

其实，税务局早已有了明确的规定。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

简单说：

1、季度预缴

企业可以先按暂估数在企业所得税税前扣除。

2、汇算清缴

企业必须在次年5月31日之前拿到发票，否则必须纳税调增。

如果汇算清缴后才拿到发票呢？

汇算后才取得发票的，只要不超过5年，都可以追溯调整，超过5年的，不再允许税前扣除。

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暂估账务处理全流程！

先明确暂估入账金额是否包含增值税？

一般纳税人不包含增值税，小规模纳税人包含增值税。

举个2个简单的例子：

案例1：A公司是一般纳税人，2025年9月进了一批原材料，合同价11300元（含13%增值税），货已入库，发票未到。

1、暂估入账（9月底）

借：原材料—A材料（暂估） 10000

贷：应付账款—XX供应商 10000

注意，一般纳税人暂估时不能暂估进项税额。

2、收到发票（11月）

第一步：用红字冲掉之前的暂估（避免重复记账）

借：原材料—A材料（暂估） -10000

贷：应付账款—XX供应商 -10000

第二步：按发票金额重新入账

借：原材料—A材料 10000

应交税费—应交增值税（进项税额）1300

贷：应付账款—XX供应商 11300

案例2：B公司2025年8月用了水电费2000元，没收到发票。

1、暂估入账（8月底）

借：管理费用—水电费（暂估） 2000

贷：其他应付款/银行存款  2000

2、收到发票（10月）

第一步：红字冲掉暂估

借：管理费用—水电费 -2000

第二步：按发票金额重新记（假设水电费税率13%）

借：管理费用—水电费 2000

      应交税费—应交增值税（进项税额） 260

贷：其他应付款/银行存款 2260

注意：费用暂估必须是真实发生的，不能为了少交税，随意的暂估成本费用。

阅读原文：原文链接

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该文章在 2025/9/17 9:35:05 编辑过